若是小规模纳税人一个季度的销售额没有超过45万，则可以免交增值税。

（1）如果本月发票为15万以下，则免交增值税，其会计分录如下：

借：库存现金/银行存款

(资料图片仅供参考)

贷：主营业务收入

应交税费—未交增值税

（2）结转15万以下免税税金时，会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：营业外收入—减免税款

把减免的税款计入营业外即可，对于小规模纳税人而言，最常见就是增值税减免，比如：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税—未交增值税

借：应交税费-应交增值税—未交增值税

贷：营业外收入

小规模纳税人和一般纳税人的区别？

（1）增值税税率不同：一般纳税人的增值税税率有4种：13%、9%、6%、0；小规模纳税人增值税没有税率，只有一个征收率3%，特殊行业是5%。

（2）计税方式不同：一般纳税人增值税抵扣计算=销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；小规模纳税人增值税直接计算=收入*征收率3%。

（3）税收优惠不同：一般来说，一般纳税人在增值税方面很少有优惠征策；自2019年起小规模纳税人可以享受季度收入30万以免交增值税的优惠征策，同时享受税减半征收入的征策。

（4）认定方式不同：新成立的企业，如果没有去选择申请一般纳税人，就自动认定为小规模纳税人；一般纳税人需要去申请才能认定，认定方式有两种：一是有固定办公场所；另外一种是销售额超过了500万。

（5）申报方式不同：一般纳税人都是按月申报，并且增值税要在特定的系统内才能申报；小规模纳税人可以选择按月申报，也可以选择按季申报，增值税不需要特定的系统就可以完成申报工作了。

（6）使用发票不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票，收票方不能抵扣进项税额；当小规模纳税人需要开具专用发票时，需要去税局才能开具相应的发票，且只能开具3%的专票。

关键词： 小规模季度45万